オランダの相続法：法定分割と正当相続分

オランダで身近な方が亡くなった場合、あるいはご自身の遺産相続についてオランダで計画を立てる場合、誰が何を受け取る権利があるのか​​、期限が過ぎる前に何をすべきかを知っておく必要があります。オランダの相続法は民法典第4巻（Burgerlijk Wetboek、BW）に規定されています。この法律は、生存配偶者に強い権利を与え、子供には遺言によって奪うことのできない最低限の権利を保障し、それらの権利には短い期限を設けています。

あなたがオランダ人ではない場合でも、この規定が適用される場合があります。EUのほとんどの国では、死亡時の居住地に基づいて法律が定められ、国籍は関係ありません。国際法については末尾に記載しています。

遺言がない場合の相続人：法定相続分

遺言がない場合、民法第4巻では相続人をグループ分けして列挙します。まず配偶者または登録パートナーとその子供たち。それがいない場合は両親と兄弟姉妹。次に祖父母です。登録パートナーシップは結婚と同等とみなされます（民法第4条8項）。しかし、未婚の同棲パートナーは、関係の期間や同棲契約の内容に関わらず、遺言がない場合には何も相続できません。互いに財産を残したい同棲カップルは遺言を作成する必要があります。

アートの仕組み。4:13 BW

故人が配偶者または登録パートナーと子供を残した場合、法定分割は、BW第4:13条に基づき自動的に適用される。

• 生存配偶者は 法律の規定により、遺産のすべての資産 子どもたちからは、行動も、分担も、協力も一切なかった。
• 配偶者は遺産のすべての債務に対して責任を負う（民法第4条14項）。配偶者と子供の間では、それらは配偶者のみのものである。
• 各子供は相続人だが、 生存配偶者に対する金銭請求 その子は、その持ち分に相当する金額を受け取る。ただし、その子は家、口座、または事業の共同所有者にはならない。

したがって、生存配偶者は誰の同意も得ずに家族の家に住み続け、事業を運営することができます。原則として、子供の請求は配偶者の存命中は支払われません。通常、配偶者の死亡、破産、または法定債務再編の承認時に支払期限が到来し、遺言書には再婚などのトリガーを追加することができます。BW第4:13条に基づく請求に対する利息は、法定利率から6パーセントポイントを差し引いた利率で発生するため、遺言書で異なる利率が設定されていない限り、法定利率が6パーセントを下回っている間は何も発生しません。これは、長期にわたる寡婦生活において重要な点です。

法定区分を撤回する

法定分割は義務ではありません。BW第4:18条に基づき、生存配偶者は死亡後3か月以内に、遺産登記簿（boedelregister）に登録された公証証書により、法定分割を取り消すことができます。その効力は遡及的であり、その後、遺産は通常の規則に従って分割され、配偶者と子供が共同所有者となります。証書は3か月以内に登録されなければなりません。また、BW第4:19条、第4:20条、第4:21条、および第4:22条は、主に生存親が再婚した場合に、家族資産が新しい配偶者の相続財産に渡らないようにするため、子供にwilsrechten（通常は用益権の対象となる、請求額までの資産を要求する権利）を与えています。

遺言で変えられることと変えられないこと

オランダの遺言は、公証証書、または民法上の公証人に提出された私文書によって作成されなければなりません（遺言法第4条94項）。純粋な手書きの遺言は有効ではありません。例外として、遺言法第4条97項に基づく遺言補足書があり、衣服、宝石、家財道具、書籍の処分はできますが、金銭、不動産、相続人の身元は処分できません。すべての公証遺言は、遺言中央登録簿（Centraal Testamentenregister）に記録されます。この登録簿には、遺言の内容ではなく、遺言が存在することと場所が記録されます。

遺言の自由はそれ以外にも広範である。遺言では、自由に相続人を指定したり、相続から除外したり、法定の財産分与を取り消したり、子供の権利発生時期を変更したり、遺言執行者と遺産管理人を指定したり、条件付きの遺贈をしたり、子供の離婚時に限定された共同財産から相続財産を除外する条項を含めたり、準拠法を選択したりすることができる。

遺言書では、法律が定める権利を覆すことはできません。つまり、遺言書は子供の正当な相続分や、それ以下の法定権利を奪うことはできません。相続排除は確かに有効であり、子供は相続人ではなくなり、自動的に何も受け取ることはできませんが、子供がいなくなるわけではありません。

相続権を剥奪された子供の正当な相続分

誰がそれを請求できるのか、そしていくら請求できるのか

民法第4条63項によれば、嫡出相続人とは、法律によって遺産相続権を与えられた子孫、すなわち子、そして遺言者より先に亡くなった親の地位を継承する孫のみを指します。配偶者、両親、兄弟姉妹、未婚のパートナーには嫡出相続分はありません。

民法第4条64項は、その額を、子が遺言を残さずに相続した場合に受け取るはずだった額の半分と定めている。配偶者と2人の子供がいる場合、遺言を残さずに相続した場合、それぞれが3分の1を受け取ることになるので、各子の法定相続分は計算基準額の6分の1となる。

その基準となる財産（正当財産）は、単に銀行に残された金額ではありません。BW第4:65条によれば、それは死亡時の財産の価値に、特定の生前贈与を加算し、定められた債務を減額したものです。加算される贈与はBW第4:67条に列挙されており、概ね、死亡前5年以内の贈与、子孫への贈与（時期は問わない）、取消可能な贈与、および権利を有する者を不利にする意図で贈与された贈与が含まれます。子供が既に受け取った金額は、権利と相殺されます（BW第4:70条および第4:71条）。したがって、遺言者は死亡直前にすべてを贈与することで、その相続分を無効にすることはできません。

これは金銭請求であり、家に対する請求ではない。

強制相続によって資産の一部が分配される制度の顧客は、この点を誤解することが多い。オランダの法定相続分は、相続人に対する金銭請求権（民法第4条63項）であり、必要に応じて民法第4条79項および第80項に基づく財産処分および贈与の減額によって強制執行される。相続から除外された子は、実家や会社の株式を要求したり、売却を阻止したり、経営上の議決権を行使したりすることはできない。また、相続権は自然に発生するものではなく、子が積極的に主張しなければならない。

いつ徴収できるか、そして5年間の期限

権利を行使することと、実際に支払いを受けることは別物です。原則として、請求権は死亡後6ヶ月経過するまで行使できず、遺言書では生存配偶者が死亡するまで行使を延期することが一般的です（民法第4条81項および第4条82項）。子供は原則として権利を有していても、実際には何年も待たなければならない場合があります。

権利行使の期限は厳格です。民法第4条85項によれば、権利は利害関係者が定めた合理的な期間内に行使されない場合、またはいずれにせよ死亡後5年以内に行使されない場合、失効します。相続人または遺言執行者が合理的な期間を定めた書面を作成した場合には、その短い期間が適用され、5年よりかなり早く失効する可能性があります。子が遺産を相続し、それを受け取るか相続分を請求するかを選択しなければならない場合には、民法第4条72項および第4条73項に基づき、別途3ヶ月の宣言が必要となります。

計算に必要な情報を取得する

相続から除外された子供は、遺産の書類に自動的にアクセスできるわけではありません。BW第4条78項はこのギャップを埋めます。 レジティマリス 相続人ではない者は、相続人および遺言執行者に対し、権利を計算するために必要なすべての情報を提供するよう要求することができ、また、地方裁判所に財産目録を宣誓の下で確認するよう求めることができる。2024年2月21日の判決で、地方裁判所は、 Amsterdam （ECLI:NL:RBAMS:2024:1063）は、この根拠に基づき、相続人は銀行取引明細書を提出し、法定相続人が贈与が行われたかどうかを確認できるようにしなければならないと判断した。情報が開示されない場合は、罰金支払いを伴う裁判所命令が出されるのが一般的である。

その他の法定権利

民法第4巻には、遺言で排除できないその他の保護権（andere wettelijke rechten）が規定されている。これらの権利は、配偶者が十分な財産を受け取れない場合に特に重要であり、それぞれに短い期限が設けられている。

これらは請求を行う期限です。権利を執行する必要がある場合、申請はカントンレヒターに提出されます。民法第4:29条に基づく住居およびその内容物の用益権については死亡後6か月以内、民法第4:30条に基づくより広範な用益権については1年以内、民法第4:35条に基づく子供の扶養料および民法第4:36条に基づく労働に対する報酬については9か月以内です。

受諾、在庫の利益に基づく受諾、または放棄

相続人には3つの選択肢がある。

• 純粋な受容 (zuivere aanvaarding相続人は即座に受け入れ、 遺産の負債すべて（資産超過分を含む）について個人的に責任を負う。そのため、マイナスの遺産は相続人の貯蓄と給与にまで及ぶ。
• 在庫の利益に基づく受諾 (beneficiaire aanvaarding責任は遺産に含まれるものに限定されますが、その後、法定の清算規則に従って、債権者優先で清算手続きを行う必要があります。地方裁判所に宣言書が提出されます。
• 放棄 (verwerpen相続人が裁判所での宣言により相続を完全に拒否する場合、 取り消せないそして、その相続分は通常、その相続人の子孫に引き継がれ、子孫はその後、自分たちで選択しなければならない。

落とし穴は、行為によって完全な受諾が成立してしまう可能性がある点です。民法第4条192項によれば、無条件に受諾する相続人として行動する相続人は、完全な受諾をしたとみなされます。例えば、アパートを片付ける、車を売る、一部の債権者に支払い、他の債権者には支払わない、記念品を持ち帰る、といった行為がこれに該当します。支払能力が不確かな場合は、何も手をつけず、まずは助言を求めましょう。未成年者の場合、相続人は財産目録に基づいてのみ受諾することができます。

遺言執行者と相続証明書

遺言執行者（executeur）は遺言によってのみ選任される（民法第4条142項）。民法第4条144項に規定される職務は、遺産の資産を管理し、債務を支払うことであり、その遂行において、遺言執行者は裁判内外で相続人を代理する（民法第4条145項）。必要に応じて、遺言執行者は資産を現金化して債務を支払うことができ（民法第4条147項）、相続人が要求するすべての情報を提供しなければならない（民法第4条148項）。中立的に行動しない者は解任されることがある。

相続証明書（verklaring van erfrecht）は、民法第4条188項に基づく公証文書であり、誰が死亡したか、遺言があったか、相続人は誰か、相続人が遺言を受諾したか、そして誰が遺産を執行できるかを記載したものです。銀行や土地登記所は通常、相続証明書がなければ資金の払い出しや財産の移転を行いません。より限定的な相続証明書（verklaring van executele）は、遺言執行者の権限のみを立証するものです。国際的な家族の場合、外国の証明書には公証やアポスティーユ、宣誓翻訳が必要になる場合があるため、予想以上に時間がかかることがあります。

相続税の概要

オランダの相続税（erfbelasting）は、上記の民法とは別に、1956年相続法（Successiewet 1956）によって規定されています。相続税は、相続人が受け取る財産に対して課税され、遺産全体に対して課税されるわけではありません。課税は、相続人の居住地ではなく、被相続人の居住地に基づいて行われます。つまり、相続人がどこに住んでいようとも、被相続人が死亡時にオランダ国内で居住していた場所で課税されます。オランダ国民が国外へ移住した場合、1956年相続法第3条により、出国後10年間は​​オランダに居住していたものとみなされます。この規定はオランダ国民に限定されるため、外国人が国外へ移住した場合は適用されません。

免除は存在し、関係によって完全に異なります。生存配偶者または登録パートナーは非常に大きな免除を受けるため、配偶者の相続には税金が全くかかりません。子供の免除は控えめで、友人や兄弟姉妹の免除はわずかです。税率は累進的で、2つのバンドと3つの関係カテゴリーがあります。故人から遠いほど、免除額は少なくなり、税率は高くなります。パートナーの免除額は数十万ユーロに達し、子供はそれより桁違いに少なく、兄弟姉妹や血縁関係のない受益者は象徴的な額しか受け取れません。各カテゴリー内で、最初のバンドには低い税率が適用され、バンドの上限を超える部分はすべて高い税率が適用されます。したがって、パートナーまたは子供は最初のバンドでは10%、それを超える部分では20%を支払います。遺族自身の年金受給権は、その免除を減額します。 32 相続法 1956 生存配偶者に付与される年金の価値は、常に維持される法定最低控除額を条件として、配偶者控除額から差し引かれます。控除額とバンド制限は相続法 1956 で定められ、毎年 1 月 1 日から有効に調整され、税務署が該当する表を公表します。適用されるのは死亡年の年なので、現在の年ではなく死亡年の数値を調べて、計算結果を税務アドバイザーに提出してください。この事務所は遺産の民事面について助言し、税務申告書については税務専門家と連携して作業します。

申告期限が変更されました。以前は死亡日から8か月後でしたが、2026年税制計画に基づき、2026年1月1日以降の死亡については、申告期間と税利息の発生開始日の両方が死亡日から20か月後に延長されました。死亡日がそれ以前の場合は、その遺産に適用される期間を確認してください。なお、EU相続規則は税金については一切規定していません。相続を規定する法律と課税権を有する国は、それぞれ異なる規則によって決定され、多くの場合、異なる国となります。

国際的な側面

常居所および準拠法

規則（EU）第650/2012号は、2015年8月17日以降に死亡が発生した場合に適用されます。第21条に基づき、相続全体に適用される法律は、死亡時に被相続人が常居所を有していた国の法律です。動産および不動産を含む全財産は、所在場所を問わず、一つの法律によって管理されます。第21条には、被相続人が明らかに他の国とより密接な関係にあった場合の例外規定も含まれていますが、これは計画ツールではなく例外規定です。常居所は市町村登録や納税地とは異なり、家族の住居が海外にある数年間駐在している外国人にとっては、答えは議論の余地があるかもしれません。

第22条は、選択時または死亡時に、国籍を有する国の法律を選択することを認めています。複数の国籍を有する者は、いずれかを選択できます。選択は、死亡時の財産処分において明示的に行われなければなりません。実際には、遺言書に明確な言葉で記載されます。ここに滞在する外国人にとって、これは最も重要な計画ステップであり、双方向的に機能します。オランダの法定相続分を望まない外国人は自国の法律を選択でき、法定相続分を希望する海外在住のオランダ国民はオランダの法律を選択できます。

注意点が2つあります。外国法を選択しても、必ずしも自由度が高まるわけではありません。多くの大陸法系では、オランダ法よりも厳格な強制相続制度が採用されており、第23条では、適用法が遺産の処分可能な部分と留保された持分に適用されることが明記されています。また、法の選択は税制には何ら影響を与えません。この規則は、デンマークとアイルランドを除くEU加盟国に拘束力を持ち、英国には適用されませんでした。遺産が非拘束国または非EU加盟国に及ぶ場合は、オランダの立場と当該国の抵触法規則を照らし合わせて確認してください。当該国は、不動産に自国の法律を適用することを主張する場合があります。

欧州相続証明書

この規則により、第62条から第69条に基づき、他の加盟国で自身の地位や権限を証明する必要のある相続人、受遺者、遺言執行者、および管理人のための欧州相続証明書が作成されました。オランダでは、民法公証人が民法第4:188a条に基づいてこれを発行します。これは特別な手続きなしにすべての拘束加盟国で効力を持ち、証明書の所持者と善意で取引する者は保護されます。その使用は任意であり、オランダ国内の相続証明書（verklaring van erfrecht）に取って代わるものではありません。実務上の重要な点は第70条にあります。認証謄本は6か月間有効で、有効期限が謄本に記載されます。外国の銀行や登記所は有効期限切れの謄本を拒否するため、必要なときに申請し、最初から申請しないようにしてください。

Law & More 当事務所は、オランダの遺産相続人、遺言執行人、相続から除外された子供たち、および国際的な相続人に対し、相続に適用される法律、遺言書における準拠法の選択がもたらす効果について助言を提供します。正当な相続分、その他の法定権利、および財産目録に基づく受益権の行使には期限が短いため、期限が過ぎてからではなく、お早めにご連絡ください。