偽造とは、事実の証拠として用いることを目的とした文書を、偽造または改ざんし、それを真正かつ偽造されていないものとして使用する、または使用させる意図をもって作成する行為である。これは典型的な詐欺犯罪である。
法的根拠
オランダ刑法第225条は、最高6年の懲役刑を定めた犯罪を規定している。第1項は偽造文書の作成、第2項は故意に偽造文書を使用または所持することを規定している。文書には証拠としての目的がなければならない。請求書、年次決算書、雇用契約書、タイムシート、保険書類、電子メールなどが証拠としての目的を持つ可能性がある。第226条は真正文書に対する刑罰を強化し、第227条は文書に虚偽の陳述を記録させることを規定している。第227b条は、給付機関から情報を故意に隠蔽することを犯罪としている。税務問題においては、多くの場合、国家税法第69条に基づいて訴追が行われる。同条では、同一行為に対する二重処罰を防ぐため、一律処罰の原則が定められている。
それが実際にどのように機能するか
争点は、文書の正確性にあるかどうかではなく、ほとんどの場合、意図と誤解を招く目的にある。後になって誤りであることが判明した記載は偽造ではないが、支払いを正当化するために捏造された請求書は偽造である。企業事件においては、実際にその行為を指示した人物が、会社とともに起訴されることがほとんどである。
どこで問題が発生するのか
容疑者は、捜査がすでに犯罪行為であることに気づかずに、検査中に記録について詳細な供述を行う。2つ目の誤りは、捜査中に文書を修正することであり、これは新たな偽造行為とみなされる可能性がある。3つ目は、税務当局とのやり取りが監視されていないことである。
関連用語
この犯罪は、資金洗浄、経済犯罪法、および記録の押収に関連している。
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