個人事業主 (eenmanszaak): 責任、登録および税金

オランダで最もシンプルなビジネス形態は個人事業主（eenmanszaak）です。商工会議所（KVK公証人や最低資本金なしで取引を開始できます。ただし、その簡素さの代償として、あなたとあなたのビジネスは法的に同一人物とみなされるため、あなたは個人の資産で全ての事業債務に対して個人的に責任を負うことになります。

個人責任という点が、起業家が後に有限会社（besloten vennootschap、BV）に移行する主な理由です。しかし、設立費用が安く、管理が簡単で、起業家向けの所得税優遇措置を利用できるなど、大きなメリットもあります。

eenmanszaakとは何ですか？

eenmanszaakとは、単独の所有者である自然人1名によって運営される事業体です。法人格を持たないため、この事業体が締結する契約はすべて、あなた個人が締結する契約となります。

唯一の所有者であるということは、一人で仕事をするという意味ではありません。個人事業主は従業員を雇用することができます。しかし、所有権を共有することはできません。2人以上の人が共同で事業を運営する場合、通常は合名会社（Vennootschap onder Firma、VOF）または別の形態のパートナーシップとなり、責任に関する規則が異なります。

利点は何ですか？

イーマンサークは設立が迅速かつ安価で、完全な自由裁量権が得られます。すべてを自分で決定でき、株主への報告義務もなく、公証証書も不要です。

管理はBVよりも簡単です。すべての起業家と同様に、適切な事業記録を保管し、7年間保存する必要がありますが、年次決算書を作成して提出する必要はありません。 KVK利益は個人の所得として課税され、所得税の目的上、起業家として特定の税制上の優遇措置を受ける資格がある場合があります。それについては以下で説明します。

多くのフリーランサー、コンサルタント、そして起業を目指す人々にとって、これは自然な第一歩です。オランダで独立起業家になるための具体的な手順については、別の記事で詳しく解説しています。

主なリスクは何ですか？

最大の危険は、個人に対する無制限の責任です。法律では個人と事業を区別していないため、事業の債権者は、家、車、貯蓄など、あなたのすべての資産から債務を回収することができます（オランダ民法典第3条276項）。

これは、未払いの仕入先請求書、銀行融資、事業用不動産の賃貸借契約、不満を持つ顧客からの損害賠償請求など、あらゆる事業債務に適用されます。もし顧客が欠陥のある仕事に対して判決を得た場合、執行官は事業用口座と同様に、あなたの個人銀行口座も容易に差し押さえることができます。

結婚している場合、または登録パートナーシップを結んでいる場合は、夫婦財産制度も重要になります。2018年1月1日以降、結婚は原則として限定的な財産共有制で成立しますが、事業債権者は共同所有財産から債権を回収できる場合があります。婚前契約（huwelijkse voorwaarden）を締結することで、パートナーのこうしたリスクを軽減できます。リスクの高い事業を始める前に、公証人とこの点について相談することをお勧めします。

事業体が債務を返済できなくなった場合、個人事業主（eenmanszaak）の破産は、個人の破産となります。破産手続きが終了しても、債務は消滅しません。個人は一定の条件を満たせば、法定債務再編制度（Wet schuldsanering natuurlijke personen、WSNP）を申請できますが、これは時間と労力を要する手続きです。

個人事業主として登録するにはどうすればよいですか？

あなたはあなたの eenmanszaak を企業登録簿 (Handelsregister) に登録します。 KVK取引開始の1週間前から1週間後までの間に、この作業を行ってください。

オンラインで登録を開始するには KVK 登録用紙DigiDでログインする必要があります。そのためには、オランダの市民サービス番号（burgerservicenummer、BSN）が必要です。オランダに居住していない場合は、非居住者記録データベース（RNI）に登録することでBSNを取得できます。ほとんどの場合、その後、予約した場所で登録を完了します。 KVK オフィスに有効な身分証明書と書類を持参してください。 KVK 確認メールに記載されています。場合によっては、登録はオンラインで完了し、予約は不要です。登録料は一回限りです。

登録後、 KVK すぐに番号を確認してください。登録簿の内容や誰があなたの詳細を見ることができるかについての詳細は、当社の記事をお読みください。 オランダの事業登録.

商号の選択

登録前に、商号（handelsnaam）を選択してください。商号法（Handelsnaamwet）に基づき、同じ地域や業種で既に存在する企業名と同一または紛らわしい類似の名称を使用することはできません。また、誤解を招くような名称、例えば、実際には有限会社（BV）ではないのにBVであるかのように示唆する名称も使用できません。名称、ロゴ、ドメイン名を決定する前に、事業登録簿と商標登録簿を確認してください。

税関当局への登録

その KVK 登録情報は税務当局（Belastingdienst）に送付されます。税務当局があなたをVAT（付加価値税）の課税対象となる事業者とみなした場合、VAT納税者番号とVAT識別番号が郵送で送付されます。別途登録する必要はありません。

個人事業主はどのように課税されるのですか？

事業利益は、個人の所得税申告書（所得税申告書）の第1欄に、事業利益とは別に課税されるのではなく、個人の所得の一部として課税されます。税率は累進課税方式なので、利益額が大きいほど、その上位部分の税率も高くなります。

所得税の目的で起業家として認められるかどうかは、あなたの会社ではなく、税務署によって決定されます。 KVK 登録。クライアントの数、ビジネスリスクを負っているかどうか、費やす時間、自己表現の方法などの要素を考慮します。 KVK それだけでは不十分です。

起業家向けの控除

所得税上の起業家である場合、課税所得を減らすことができるいくつかの制度があります。自営業者控除（zelfstandigenaftrek）と、起業したばかりの起業家向けの起業支援控除（startersaftrek）を受けるには、年間最低1,225時間を事業に費やしているという時間基準（urencriterium）を満たす必要があります。起業支援控除は、起業後最初の5年間で最大3回まで申請できます。

中小企業利益免除（MKB-winstvrijstelling）は、その他の控除後の利益の一定割合を免除するもので、労働時間基準には左右されません。政府は近年、自営業者に対する控除額を段階的に引き下げているため、今年の金額については、税務署のウェブサイトでご確認ください。

年間を通して勤務時間を記録してください。税務署から勤務時間基準を満たしていたことを証明するよう求められる場合があり、後から作り話をしても説得力を持つことはほとんどありません。 Law & More 税務計画に関するアドバイスは提供しておりません。確定申告およびこれらのサービスの最適な利用については、税理士または会計士にご相談されることをお勧めします。

付加価値税（VAT）

原則として、請求書には付加価値税（VAT）を記載し、四半期ごとのVAT申告書を通して税務署に納付します。その申告書では、事業用購入に支払ったVATを控除することができます。

オランダでの年間売上高が20,000万ユーロ以下の場合は、小規模事業者向け制度（kleineondernemersregeling、KOR）を選択できます。この制度では、付加価値税（VAT）を課税したり、定期的なVAT申告を行う必要はありませんが、仕入れにかかるVATの還付を受けることもできません。この制度が有利かどうかは、コスト構造や、顧客がVATの還付を受けられる事業者であるかどうかによって異なります。

法的リスクをどのように軽減できますか？

個人事業主（eenmanszaak）では個人責任を完全に免除することはできませんが、賠償請求が個人の資産に及ぶ可能性を減らすことは可能です。保険、適切な契約書、明確な利用規約が、そのための3つの主要な手段です。

まずは保険から始めましょう。専門職業賠償責任保険（beroepsaansprakelijkheidsverzekering）は、業務上の過失による損害賠償請求を補償するもので、コンサルタント、ITスペシャリスト、その他のサービス提供者にとって不可欠です。一般事業賠償責任保険（bedrijfsaansprakelijkheidsverzekering）は、業務中に人や物に損害を与えた場合の賠償を補償します。契約規模と照らし合わせて、保険の適用除外事項と保険金額を確認しましょう。

次に、重要な業務については必ず書面による契約を締結してください。納品物の内容、納期、価格、支払条件を明記してください。責任制限条項（例えば、請求金額または保険会社が支払う金額を上限とする条項）も盛り込んでください。このような条項は、契約書に有効に記載されている場合にのみ、あなたを保護する効果を発揮します。

最後に、一般取引条件を作成し、それが適用されることを確認してください。民法第6条233項および第234項によれば、契約条件は、契約締結前または締結時に提示した場合にのみ、顧客を拘束します。消費者との契約においては、責任を制限する条項に関して、より厳格な規則が適用されます。

あなたは本当に自営業者ですか？

個人事業主として登録したからといって、法律上自営業者とみなされるわけではありません。もし実際に従業員のように働いている場合、裁判所はあなたの契約を雇用契約とみなす可能性があり、あなたとあなたの顧客にとって様々な不利益が生じることになります。

民法第7条610項に基づき、決定的な問題は、あなたが依頼主の権限の下で有償労働を行っているかどうかです。最高裁判所（Hoge Raad）は、2023年3月24日のDeliveroo判決（ECLI:NL:HR:2023:443）において、あなたの仕事が依頼主の通常の事業の一部であるかどうか、依頼主のためにどれくらいの期間働いているか、複数の依頼主を持つ起業家として自己を装っているかどうかなど、あらゆる状況が考慮されることを確認しました。オランダ税務局は、2025年1月1日から虚偽の自営業に関する規則の執行を再開しました。長期間にわたり単一の依頼主のためにフルタイムで働いている場合は、その契約内容を確認してもらう必要があります。

BVに移行するべきタイミングはいつですか？

リスクや利益が増大した場合、パートナーや投資家を迎え入れたい場合、あるいは売却可能な事業を構築したい場合は、有限責任会社（BV）への転換を検討してください。BVは独自の法人格を持つため、原則としてその債務は個人の債務とはみなされません。

リスクは多くの場合、第一の理由となります。より大規模な契約を結んだり、従業員を雇用したり、オフィスを借りたりすると、事業の拡大に伴い、個人の資産に及ぶ可能性のある債権も増加します。有限会社（BV）では、原則として債権者は会社からのみ債権を回収できます。ただし、この保護は絶対的なものではありません。経営上の問題があった場合、取締役は個人的に責任を負う可能性があり、銀行や家主は個人保証を求めることがよくあります。

税金も2つ目の理由になり得ます。一定の利益水準を超えると、法人所得税と、BV（有限会社）からの給与および配当金にかかる税金の合計額が、eenmanszaak（個人事業主）の利益にかかる所得税よりも有利になる場合があります。税務アドバイザーは、あなたの数字に基づいてその分岐点を計算できます。

所有権は3つ目の理由です。投資家は株式を取得したいと考えますが、株式は会社にしか存在しません。一方、個人事業主（eenmanszaak）は個人に紐づいており、売却するということは、その資産、契約、営業権を一つずつ移転することを意味します。

変換作業にはどのようなことが含まれますか？

BVは公証証書によって設立されます。その後、eenmanszaakの事業はBVに譲渡されますが、税務上の特定の条件を満たせば、税務上の効力は遡及的に適用される場合が多く、その詳細は税理士が確認できます。

既存の契約は自動的に移転されません。契約をBVに移転するには、相手方の協力が必要です（民法第6条159項）。そのため、顧客、仕入先、家主の同意を得てください。従業員がいる場合、雇用は法律の規定により、同じ条件でBVに移転します（民法第7条663項）。顧客がBVと契約を結んでいることを認識できるよう、一般取引条件、ウェブサイト、請求書を更新してください。

スタッフを雇用すると、何が変わりますか？

個人事業主（eenmanszaak）でも従業員を雇用することはできますが、その場合、雇用主としてのすべての義務を負うことになります。雇用主として税務署（Belastingdienst）に登録し、給与税を源泉徴収し、従業員が病気になった場合は最長2年間、給与の少なくとも70％を支払い続けなければなりません（民法第7条629項）。

初日から書面による雇用契約書を作成し、ご自身の業界に適用される団体労働協約（CAO）を確認してください。個人として責任を負うことになるため、従業員からの請求は、ご自身の個人資産に対する請求にもなります。多くの起業家が有限会社（BV）への移行を決断するきっかけの一つが、まさにこの点です。

個人事業主としてのご経営に関して、弊社はどのようなお手伝いができますか？

当事務所の企業法務弁護士は、起業家の皆様が法人形態を選択する際から、株式会社（BV）への移行まで、あらゆる段階でサポートいたします。

• お客様の状況に合わせて、eenmanszaak、VOF、BVを比較検討し、特に責任範囲に焦点を当てます。
• 当社は、有効な責任制限条項を含む、お客様の一般利用規約の作成またはレビューを行います。
• 私たちはあなたの顧客契約を精査し、民法第7条610項に基づく虚偽の自営業のリスクを評価します。
• 当社は公証人と連携してBVへの移行手続きを進め、契約当事者に対し移転への同意を求めます。
• 弊社は、お客様が初めて従業員を雇用される際に、雇用契約書を作成いたします。

製品概要

• eenmanszaak（個人事業主）は法人格を持たないため、事業上の債務はすべて個人の資産で負うことになります。
• 登録は KVK 取引開始前または開始後1週間以内。 KVK あなたの情報は税務署に送られます。
• 利益は第1欄で課税されます。自営業者控除などの起業家向け優遇措置は、1,225時間という労働時間基準によって左右されます。
• 保険、書面による契約、有効な一般取引条件は、損害賠償請求が個人の資産に及ぶリスクを軽減します。
• パートナーや投資家のリスク、利益、あるいは野心が増大する場合には、BV（帳簿価額）の算出を検討してください。

よくある質問